实验一会计凭证的书写
一、 目的
通过实验，掌握会计凭证的书写标准（如阿拉伯数字的书写和汉字数字的书写标准）和填写要点。
二、 阿拉伯数字和汉字数字书写标准
（一）阿拉伯书写标准，按《会计人员工作规则》要求，标准阿拉伯数字字体写法如下：（见36~38页）
1、阿拉伯数字应一个一个地写，不能连笔写，并要大小匀称，排列整齐，数字间不能留有空格，临近数字不能挨得过紧或偏松。
2、字体要保持一定的斜度，由右上方斜向左下方书写，斜度以六十度为准。见标准阿拉伯字体写法（见36页）
3、书写数字应贴紧、凭证或账表行格的底线，不能帖顶行格或填满行格，字体高度则以占账表行格高度 的三分之一或二分之一为宜。
4、在写“6” “8” “9” 几个数字圆圈时，必须对口； “0”应写成椭圆形，不要留有短口
5、对 “6”字竖划可向右上方偏上约四分之一，对 “7”和“9”竖划可向左下方偏下与其他数字稍矮，伸过行格底约四分之一，但不要与上、下行数字相连。
6、对 “4”字的 “〈”要死折， “1”字不要写短。
7、对未印有 “分位线”的凭证，在小写数字时，应按“三分位线”加“分位点”，元以上每隔三位数加 “，”符号，元与角之间要点小数点。如1,412,769,00，角分如没有金额，应在元以后写“00”或划“—”短横线。如 “73.00”或“73.—”。
8、对只有角分位金额的，在账表行格元位上不写 “0”字，只有分位金额的，在元和角位上均不写 “0”字；有角无分的金额，在分位上写 “0”字。
9、人民币符号 “￥”或 “￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，凡阿拉伯数字前有人民币符号 “￥”的，数字后面不再写“元”字。
（二）汉字大写金额识字的书写标准，按《会计人员工作规则》要求，标准汉字大写金额数字字体写法如下；（见38页）
1、汉字字体一律用正楷字书写。
2、大写金额数字前未印有人民币字样的，应加填 “人民币”三字， “人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。
3、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥203.40，汉字大写金额应写成人民币贰佰零叁圆肆角整。
4、阿拉伯金额数字元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可以不写“零”字，如￥1，000.85汉字答谢金额应写成人民币，壹仟元捌角伍分，或人民币壹仟元零捌角伍分。分位是“0”的，在角字后面写“零分”二字。如￥50.30汉字大写可写成人民币伍拾元叁角零分，也可不写成“零分”字样，可写成人民币伍拾元叁角整。
三、 实验指导：
1、会计凭证的填写和阿拉伯数字及汉字数字的书写练习也可以分别进行，先进行数字的书写练习，后进行有关凭证的填写。
2、阿拉伯数字标准书写练习，按书写要求在教材内的用纸上填写。 （见36、37、38页）
3、有关收据、发票填写后，要加盖收款公章。
4、如果发现凭证填写的金额（大写或小写）或文字有错误时，可以用 “划线更正法”进行更正，但必须按划线更正法的要求规定进行。
5、准备蓝、黑色墨水钢笔，黑色、红色碳素笔（也可用红色油笔代替）格式、算盘、印台、红印油及有关收款公章等
6、每名同学应备数张空白账页为练习用纸。
7、按参加实验人数、每人准备资料袋一个（统一规格）装每次实验资料凭证等。
实验二 填制记账凭证
一、目的
通过实验,熟悉对有关经济业务发生的账务处理,掌握各种记账凭证的填制方法.
二、实验指导
1、根据经济业务内容,分析确定应填制的记账凭证的种类,日期,摘要和会计分录等。
2、对于现金与银行存款之间相互划转的业务，如以现金存入银行或从银行提取现金，可以只填写付款凭证，不填写收款凭证。
3、根据经济业务发生的时间，顺序号逐笔填制记账凭证，按收、付、转凭证分别自第一号起编号，同时加编总号，如凭证总编号（连续编号）。出现一笔经济业务，需要填制多张记账凭证时，可以采用分数编号法。例如：第二笔经济业务需要填制两张凭证，为2号凭证，则可写成2 1/2号和2 2/2号（即两张总编号）假设需要填写3张凭证，则为2 1/3号、2 2/3号、2 3/3号。
4、每张记账凭证填写完毕，将应附的原始凭证附后。（用胶水贴好或先用大头针别好）并填写附张数多少。
5、将记账凭证按总编号顺序排列，以便于记账。
6、会计主管、审核（或复核）人、出纳员、制单、记账等需要要盖章（或签字）。
7、用蓝、黑色墨水钢笔书写，按《会计人员工作规则》会计凭证的填制要求填写，做到正确、完整与书写规范。如发生文字或金额书写错误时，可采用“划线更正法”进行更正。
8、准备胶水、大头针或曲别针。
9、会计分录的正确答案（17页实验七会计分录答案）。
10、实验中填制的各种记账凭证必须保存好以备在实验四，实验七中继续使用。请装入资料袋内。15页实验作业评语及成绩也装入袋内。
实验三设置账簿
一、目的
通过实验，掌握各总分类账和各明细分类账的设置方法。
二、实验指导
1、总账用纸共36个账户，每页2个账户，按（第34页）总账科目发生额和余额对照表的科目序列号一一填写总账账户名称，包括实账户和虚账户，各账户第一行（顶格）摘要栏内填写“月初余额”字样，用红色油笔或红色碳素笔写。在同行内余额栏填写本账户8月末的余额数。如果是借方余额应在借或贷栏内填写“借”字，如贷方余额则填写“贷”字，在日期（年、月、日）栏，填93年9月1日。虚账户只填写账户名称，第一行（顶格）摘要栏不要填“月初余额”字样。
2、账簿启用及经管人员一览表（即扉页）需按内容一一填写。账户目录，填写总账科目名称。按“现金”第一页“银行存款”第二页依次填写。
3、各日记账和各种明细分类账户的填写方法同总账户的填写方法基本一样。只是数量金额明细账和多栏式明细账等（三栏式除外）还要按账簿的格式内容的要求进行填写。
4、用蓝、黑色墨水钢笔和红色碳素笔或红色油笔书写。
5、实验中，设置的账簿要装订成册，必须保存好，以备实验四、实验七继续使用，请装入实验资料袋内。
实验四 登记日记账和数量金额式明细账
一、目的
通过实验，掌握日记账和数量金额式明细账的登记方法。
二、实验指导
1、登记各种账簿时,要根据各种记账凭证编号的顺序进行登记有关经济事项。
2、日期栏,记录记账凭证填制日期。
3、凭证号栏，记录凭证分号，可写成“收×”“付×”“转×”。
4、摘要栏，可照抄凭证的摘要。
5、各种账簿的账页每行次要连接登记，不得空行或跳行，如发生跳行，应将空行用红线对角划掉，并盖“作废”戳记。从月初余额起连续登记，如月初没有余额应从顶行开始（第一行次）登记，登记到账页最末倒数第二行止，结出余额，最末一行摘要内填写“过次页”字样；在借方贷方栏内填写本期发生额，借方、贷方合计金额数字；余额栏内填写余额数字，转入次页，次页顶行（第一行）摘要填写“承前页”字样。同时将前页借方、贷方、本期发生额合计数字照抄到借方、贷方栏内余额抄写到余额栏内。
6、日期账必须做到日结，结出当日的金额数。
7、数量金额式明细账登记方法同日记账（三栏式），收入（借方）、发出（贷方）、结存三栏，分别登记数量金额的增加数、减少数和节余数。
8、请将记账凭证装入资料袋内保存好，以备实验七继续使用。
实验五 编制科目或记账凭证汇总表
一、目的
通过实验，熟悉科目（或记账凭证）汇总表的编制方法。
二、实验指导
1、汇总时，应将汇总期内（即9月1日至9月15日）的记账凭证分为银行存款收付凭证，现金收付凭证和转账凭证三类。（如现金存入银行或从银行提取现金业务按贷方科目付款凭证归类。例：借方现金，贷方银行存款，则按“银行存款”）。
2、按总账科目分别开设“银行存款汇总丁字形账户”、“现金汇总丁字形账户”、“转账丁字形账户”。根据记账凭证分别逐笔登记丁字账，按记账凭证总号或分号汇总每个科目的借方和贷方发生额。要分别将各个丁字形账户的借方、贷方发生额合计数字填写“银行存款收付凭证汇总表”，“现金收付凭证汇总表”和“转账凭证汇总表”。
3、丁字形账户用纸（见21页）。
4、科目汇总表编号分别自第一号起连续编号，如“银汇第1号”、“银汇第2号”、“现汇第1号”和“转汇第1号”等。
5、各种科目汇总表填制完毕，必须保存好，以备在实验七中继续使用。请装入资料袋内。
实验六登记总分类账户
一、目的
通过实验,能够掌握总分类账户的登记方法。
二、实验指导
1、总分类账户的登记程序：
（1） 日期，科目汇总表编制日期，9月15日（半月登记一次）。
（2） 摘要，填写汇总期，可填写“1~15日汇总”字样，也可以不填，摘要空白。
（3） 凭证号，按银行存款凭证汇总表，现金凭证汇总表和转账凭证汇总表编号填写，例如：“银汇×号”“现汇×号”和“转汇×号”。
（4） 借方、贷方栏，按汇总表借、贷金额填制，“借或贷”栏，如借方余额填“借”，贷方余额则填“贷”，没有余额已结平则填“平”字样，同时在余额的“元”位写“0”“—0—”。
2、用蓝、黑色墨水钢笔登记账簿。
3、各总分类账户都必须结出余额（按9月15日余额）并编写发生额试算平衡表。
4、如果某账户本期没有发生额，只有起初余额，不要另写余额起初余额数，就是本期期末数。
5、总账登记完毕，请装入资料袋内，以备实验七使用。
实验七记账凭证汇总表或科目汇总表记账程序（课程设计）
一、目的
课程设计：即实验二至实验七相互联系的作业设计（如填制会计凭证、登记会计账簿、填制会计报表等）。使学员熟练掌握记账凭证汇总表记账程序和方法，全面系统掌握大、中型工业企业会计核算基本操作技术。
二、实验指导
1、编制各种记账凭证，从第23笔经济业务开始，到第48笔经济业务止。（1~22笔业务已在实验二记账凭证填制完毕）。
2、编制银行存款收付凭证汇总表、现金收付凭证汇总表和转账凭证汇总表，编制方法同实验五上半月汇总期的记账凭证已在实验五汇总完毕，只汇总下半月（16日~30日）的记账凭证。
3、根据科目汇总表登记总分类账户按实验六已登记的余额（15日余额）连续登记下半月科目汇总的数额，并结出期末余额。登记方法同实验六。日期填9月30日，摘要栏填16日至30日汇总。
4、根据收、付、转记账凭证和九月份发生的各种原始凭证登记各种明细账，银行日记账和现金日记账，从15日余额开始继续登记（见实验四）到月末为止，并结出月末余额数。各材料明细账，也要从实验四已登记的余额连续登记到月末为止，并结出月末结存余额。除上述明细账一律胺月份发生的经济业务，第一笔经济业务开始和发生的原始凭证（见43~78页），登记到月末为止并结出月末余额。各种明细账的登记方法同实验四。
5、月结月对账、日记账和各种明细分类账都必须在月终结出借方、贷方本期发生额。如“借方”一方栏次账户，月末结转“贷”方数额时，用“红”字在“借方”栏次内各明细项目中“冲减”。月终结出本期（或本月）发生额时，“借方发生额”用“兰”字，“贷方发生额”接下一行用“红”字在各明细项目中填写。没有余额则为借方余额。如“贷方”一方栏次账户，月末结转“借”方数额时，用“红”字在“贷方”栏次内各明细项目中冲减。月终，结出本期（或本月）发生额时，“贷方发生额”用“兰”字。“借方发生额”用“红”字，“摘要”栏分别填写“借方发生额”和“贷方发生额”字样。“借方”一方账户有“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“财务费用”、“产品销售成本”、“产品销售费用”、“营业外支出”等明细分类账户。“贷方”一方栏次有“产品销售收入”、“营业外收入”等明细分类账户。月终对账，指各总分类账户余额等于所属各明细账余额之和，经核对无错误时，才能编报各种会计报表。
6、各种记账凭证，包括实验二编写的记账凭证，按现金收付凭证、银行存款收付凭证及总编号，前后项序排列，并将科目汇总表附上丁字型汇总稿，放在凭证上面进行装订。要检查全部凭证是否齐全，总编号或分号有无空号或重号，原始凭证是否按规定附在记账凭证后面，原始凭证张数有无缺少未附的情况。对原始凭证要按照记账凭证折叠好，不得超过记账凭证。凭证封皮按要求填写齐全。时间填9月1日至9月30日，凭证号由总编号第1号至63号。并加盖会计主管、订装人等名章。记账凭证的装订，可以按现金汇总、银行汇总和转账汇总分别装订，分别同意编号。
7、各种会计报表要加封皮装订成册，填写年度、季度、月份、填报单位、主管单位、建厂（或开业）时间、报表日期等，并加盖单位负责人、总会计师、财会科处长（或会计主管）、制表人名章（或签字）。
8、会计报表资产负债表“年初数”栏的数字，按概述（三）年初财务状况（92年末资产负债表“年末数”）填写、（见2页）。损益表的“本年累计数”栏的各项数字，按概述（三）2、该厂93年1至8月份利润完成情况（1）至（1）项各金额完成数，加9月份（即“本月数”；栏）的数字填写。
