《财政与税收》实验指导书

增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自至填表日期：金额单位：元（列至角分）
纳税人识别号				所属行业：
纳税人名称			法定代表人姓名		注册地址：	营业地址：
开户银行及账号			企业登记注册类型		电话号码
项目		栏次	一般货物及劳务		即征即退货物及劳务
项目		栏次	本月数	本年累计	本月数	本年累计
销售额	(一)按适用税率征税货物及劳务销售额	1
	其中：应税货物销售额	2
	应税劳务销售额	3
	纳税检查调整的销售额	4
	（二）按简易办法征税货物销售额	5
	其中：纳税检查调整的销售额	6
	（三）免、抵、退出口货物销售额	7
	（四）免税货物及劳务销售额	8
	其中：免税货物销售额	9
	免税劳务销售额	10
税款计算	销项税额	11
	进项税额	12
	上期留抵税额	13
	进项税额转出	14
	免抵退货物应退税额	15
	按适用税率计算纳税检查应补缴税额	16
	应抵扣税额合计	17=12+13-14-15+16
	实际抵扣税额	18（如17<11，则为17，否则为11）
	应纳税额	19=11-18
	期末留抵税额	20=17-18
	简易征收办法计算的应纳税额	21
	按简易办法计算纳税检查应补缴税额	22
	应纳税额减征额	23
	应纳税额合计	24=19+21-23
税款缴纳	期初未缴税额（多缴为负数）	25
	实收出口开具专用缴款书退税额	26
	本期已缴税额	27=28+29+30+31
	①分次预缴税额	28
	②出口开具专用缴款书预缴税额	29
	③本期缴纳上期应纳税额	30
	④本期缴纳欠缴税额	31
	期末未缴税额（多缴为负数）	32=24+25+26-27
	其中：欠缴税额（≥0）	33=25+26-27
	本期应补（退）税额	34=24-28-29
	即征即退实际退税额	35
	期初未缴查补税额	36
	本期入库查补税额	37
	期末未缴查补税额	38=16+22+36-37
授权声明	如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。		申报人声明	此纳税申报表是根据《中华人名共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。
							授权人签字：	声明人签字：

3.《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》的填制事项

（1）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（2）“填表日期”栏，指纳税人填写本表的具体日期。

（3）“纳税人识别号”栏，指税务机关为纳税人确定的识别号，即税务登记证号码。

（4）“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项（小类）进行填写。

（5）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。

（6）“法定代表人姓名”栏，填写纳税法定代表人的姓名。

（7）“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

（8）“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。

（9）“开户银行及账号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。

（10）“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。

（11）“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。

（12）“一般货物及劳务”栏，是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。

（13）“即征即退货物及劳务”栏，是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。

（14）本表第1项“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。

（15）本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。

（16）本表第3项“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。

（17）本表第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。

（18）本表第5项“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。

（19）本表第6项“其中：纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按简易征收办法计算调整的销售额，但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。

（20）本表第7项“免抵退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。

（21）本表第8项“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示），但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。

（22）本表第9项“免税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示），但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。

（23）本表第10项“免税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。

（24）本表第11项“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。

（25）本表第12项“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

（26）本表第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数。

（27）本表第14项“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括销售折扣、折让、销货退回等应负数冲减当期进项税额的数额。

（28）本表第15项“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。

（29）本表第16项“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，填写税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。

（30）本表第17项“应抵扣税额合计”栏数据，填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。

（31）本表第18项“实际抵扣税额”栏数据，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。

（32）本表第19项“应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计算并缴纳的增值税额。

（33）本表第20项“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。

（34）本表第21项“按简易征收办法计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。

（35）本表第22项“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。

（36）本表第23项“应纳税额减征额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。

（37）本表第24项“应纳税额合计”栏数据，填写纳税人本期应缴增值税的合计数。

（38）本表第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，填写纳税人本期为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”

（39）本表第26项“实收出口开具专用缴款书退税额”栏数据，填写纳税人本期实际收到税务机关退回的，因开具《出口货物税收专用缴款书》而多缴的增值税款。

（40）本表第27项“本期已缴税额”栏数据，是指纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。

（41）本表第28项“①分次预缴税额”栏数据，填写纳税人本期分次预缴的增值税额。

（42）本表第29项“②出口开具专用缴款书预缴税额”栏数据，填写纳税人本期销售出口货物而开具专用缴款书向主管税务机关预缴的增值税额。

（43）本表第30项“③本期缴纳上期应纳税额”栏数据，填写纳税人本期缴纳上期应缴未缴的增值税款，包括缴纳上期按简易征收办法计提的应缴未缴的增值税额。

（44）本表第31项“④本期缴纳欠缴税额”栏数据，填写纳税人本期实际缴纳的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。

（45）本表第32项“期末未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。

（46）本表第33项“其中：欠缴税额（≥0）”栏数据，为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。

（47）本表第34项“本期应补（退）税额”栏数据，为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。

（48）本表第35项“即征即退实际退税额”栏数据，填写纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关返还的增值税额。

（49）本表第36项“期初未缴查补税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”。

（50）本表第37项“本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款，包括：按适用税率计算并实际缴纳的查补增值税款和按简易征收办法计算并实际缴纳的查补增值税款。

（51）本表第38项“期末未缴查补税额”栏数据，为纳税人纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。

4.习题：光明化工厂（一般纳税人），兼营出口业务。2009年6月发生业务如下：

（1）国内购原材料，防伪税控系统开具的专用发票注明增值税额31.45万元，发生购货运费10万元，取得运输公司开具的普通发票，款付，材料已验收入库。

（2）外购燃料取得防伪税控系统开具的专用发票，注明增值税额13万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂，款未付。

（3）委托某公司加工货物，支付加工费30万元，防伪税控系统开具的专用发票上注明税款5.1万元。

（4）内销货物不含税收入230万元，出口货物离岸价格240万元。

（5）进料加工免税进口料件到岸价格40万元。

（6）上月留抵税额16万元。

假设光明化工厂取得的专业发票均通过税务机关认证，其货物适用的增值税税率为17%，退税率为11%。请计算其当期进项税额、销项税额、出口退税额、应纳税额，并填制《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》。

实验二消费税、营业税纳税模拟

一、实验目的

熟悉企业消费税、营业税业务的具体处理和计算，掌握消费税、营业税纳税申报的业务流程及实务操作。

二、实验成绩评定

课堂上独立完成实验报告（包括消费税、营业税业务的计算，存于Word文档；根据上述计算结果分别填制对应的《消费税纳税申报表》和《营业税纳税申报表》，存于Excel文档），按完成程度及质量评定成绩。

三、实验内容

1.消费税的纳税模拟

（1）习题：

某日化厂生产销售化妆品和护肤护发品。2008年4月有关购销业务如下：

①2008年4月16日，将一批自制的化妆品用作职工福利发放，该批化妆品的成本为100000元。该类化妆品不存在同类消费品销售价格。化妆品消费税率为30%，应税化妆品全国平均利润率为5%。

②2008年4月20日，提供给某加工厂一批原材料，价值50000元，委托其生产加工一批化妆品，受托方同类消费品的价格为100000元，25日支付了加工费5000元（不含增值税）。28日收回加工完成的化妆品，29日该批化妆品全部对外销售，售价110000元（不含增值税），款已收到。

（2）《消费税纳税申报表》的填制

消费税纳税申报表

填表日期：年月日国税

纳税人识别号：金额单位：元（列至角分）

纳税人名称

税款所属时期

应税消费品名称

适用税目

应税销售额（数量）

适用税率（单位税额）

当期准予扣除外购应税消费品买价

合计

期初库存外购消费品买价

当期购进外购消费品买价

期末库存外购消费品买价

外购应税消费品适用税率

5=6+7-8

合计

应纳消费税

当期准予扣除外购应税消费品已纳税款

当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款

合计

期初库存委托加工应税消费品已纳税款

当期收回委托加工应税消费品已纳税款

期末委托加工应税消费品已纳税款

本期

累计

15=3*4-10-11

10=5*9

11=12+13

-14

已纳消费税

本期应补（退）税金额

本期

累计

合计

上期结算税金额

补交本年度欠税

补交以前年度欠税

19=15-17+20+21+22

截至上年底累计欠税额

本年度新欠税额

本期

累计

如纳税人申报，由纳税人填写一下各栏

如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏

备注

会计主管（签章）

纳税人（公章）

代理人名称

代理人（公章）

代理人地址

经办人

电话

以下由税务机关填写

收到申报表日期

接收人

2.营业税的纳税模拟

⑴习题：

某房地产开发有限公司（营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加税率4%），2009年7月发生下列经济业务：

①将自建的商品房一幢出售给金叶股份有限公司。该商品房开发成本及费用为3600万元，经房地产估价机构评估，价值为8000万元。双方约定按评估价8000万元作为商品房出售成交价格并签订销售合同。明星公司销售该商品房涉及的印花税（产权转移数据）税率为0.05%。

②该公司开发建设“瑞都景园”合同价款为80000万元，现取得计税收入（购房款、定金、违约金和变更手续费）74574万元，已缴营业税372万元。

③该公司将闲置的门市房出租，共取得租金收入240万元（年）。

⑵《营业税纳税申报表》的填制

大连市地方税收纳税申请表（综合）

填报日期：金额单位：元（列至角分）、m2\份、吨

纳税人识别号

纳税人名称

申报类型：正常申报

税种

税目

纳税子目

税款所属期限起

税款所属期限止

应税收入（数量）

允许扣除金额（数量）

计税金额（数量）

免税金额

应税金额

税率（单位税额）

本期应纳税额

本期减免税额

本期已被扣缴税额

本期应补纳税额

8=6-7

10=8-9

12=10*11

15=12-13-14

纳税人声明：

本单位（公司、个人）所申报的各种税款真实、准确，如有虚假内容愿法律责任。

法人代表（业主）签名

年月日

企业公章：

开户银行及账号：

财务负责人：

办税人：

电话：

年月日

授权人声明：

我（公司）现授予为本纳税人的代理申报人，其法人代表电话，任何与申报有关的往来文件，都可寄此代理机构。

委托代理合同号码：
授权人（法人代表、业主签名）：

年月日

代理人声明：
本纳税申报表是按照国家税法和税务机关有关规定填报我愿意承担法律责任。

代理人（法人代表）签名：

经办人签名：

（代理人盖章）：

年月日

以下由税务机关填写

（或加盖申报受理专用章）：

受理日期：

年月日

注：本表一式二份，经税务机关受理后，退纳税人一份，税务机关留存一份

实验三、企业所得税纳税模拟

一、实验目的

熟悉我国境内各种企业所得税的计算、减免及帐务处理，掌握企业所得税的纳税申报、缴纳等业务流程级实务操作。

二、实验成绩评定

课堂上独立完成实验报告（根据提供的企业所得税纳税申报表及相关资料，扼要指出存在影响纳税的问题，并计算企业2008年度应补（退）的所得税税额，存于Word文档；根据上述计算结果重新填制《企业所得税纳税申报表》，存于Excel文档），按完成程度及质量评定成绩。

三、实验内容

1．习题：

⑴企业概况

企业名称：ABC公司

企业性质：国有企业

企业地址及电话：天都市光华路50号 6555253

开户银行及账号：城市商业银行光华路分理处 12—55566

纳税人识别号：110100000010121

⑵模拟业务

ABC公司被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。主要从事各种书籍、报纸杂志印刷设备的研制开发及生产销售活动。

①该公司会计人员已编报但尚未报送主管税务机关的2008年度企业所得税纳税申报表

（见表3-1）

表3-1 企业所得税年度纳税申报表
	税款所属期间： 2008年1月1日至2008 年12月31日
纳税人识别号:110100000010121					金额单位：万元
纳税人名称:
收入总额	行次	项目			金额
	1	销售(营业)收入(请填附表一)			13200
	2	投资收益（请填附表三）			2.8
	3	投资转让净收入（请填附表三）			0
	4	补贴收入			0
	5	其他收入(请填附表一)			10
	6	收入总额合计(1+2+3+4+5)			13,212.8
扣除项目	7	销售(营业)成本(请填附表二)			9,960
	8	主营业务税金及附加			112.5
	9	期间费用(请填附表二)			2,396.15
	10	投资转让成本（请填附表三）			0
	11	其他扣除费用项目（请填附表二）			10
	12	扣除项目合计（7+8+9+10+11）			12478.65
应纳税所得额的计算	13	纳税调整前所得（6－12）			734.15
	14	加：纳税调整增加额（请填附表四）			150.45
	15	减：纳税调整减少额（请填附表五）			0
	16	纳税调整后所得（13+14－15)			884.6
	17	减：弥补以前年度亏损（填附表六）（17≤16）			0
	18	减：免税所得（请填附表七）（18≤16－17）			1.6
	19	加：应补税投资收益已缴所得税额			0
	20	减：允许扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八）			0
	21	减：加计扣除额(请填附表九)(21≤16-17-18+19-20)			75
	22	应纳税所得额（16－17－18+19－20－21）			808
应纳所得税额的计算	23	适用税率			25%
	24	境内所得应纳所得税额（22×23）			202
	25	减：境内投资所得抵免税额			0
	26	加：境外所得应纳所得税额(请填附表十)			0
	27	减：境外所得抵免税额(请填附表十)			0
	28	境内、外所得应纳所得税额（24－25＋26－27）			202
	29	减：减免所得税额（请填附表七）			0
	30	实际应纳所得税额（28－29）			202
	31	汇总纳税成员企业就地预缴比例			0
	32	汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额(30×31)			0
	33	减：本期累计实际已预缴的所得税额			0
	34	本期应补(退)的所得税额			202
	35	附：上年应缴未缴本年入库所得税额			0
纳税人声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　法定代表人（签字）：　　　　　　　年　　　月　　　日
细则和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。
法定代表人（签字）：　　　　　　　　　　　　年　　　月　　　日
纳税人公章：			代理申报中介机构公章：	主管税务机关受理专用章:
经办人：申报日期：　年月日			经办人执业证件号码：	受理人: 　　受理日期：年月日
			代理申报日期：年月日

②会计人员审核其2008年账证资料时发现：

A.企业2008年1月1日从银行贷款1 000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程（企业于2008年9月交付使用在建工程A车间），200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2008年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用科目”借方。

B. 企业自2008年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元，租赁期自2008年5月1日起至2010年4月30日止。按月支付租金。2008年共收取租金16万元，计入“其他应付款”科目，企业为出租房屋发生装修费用支出6万元，计入“其他收入”10万元。（暂不考虑印花税）

C.企业符合相关规定的研究开发费用2008年度为150万元（尚未形成无形资产）。

D.企业所得税纳税申报表的 “投资收益”2.8万元，其中1.2万元为转让金融债券取得的转让收益；1.6万元为企业债券利息收入（企业会计按国债利息收入进行计算申报）。

E.企业2008年发生“捐赠支出”20万元，其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向贫困小学发生的捐赠。

F.企业所得税纳税申报表 “其他扣除费用项目”10万元，其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；2万元因污染环境被环保局处以的罚款；2万元系对街道绿化的赞助支出。

G.此外报表中“期间费用”还包括以下项目：实发工资总额612万元，计提的三费136.5万元，业务招待费138.6万元，广告支出280万元。

⑶模拟要求

①根据提供的企业所得税纳税申报表及相关资料，扼要指出存在影响纳税的问题；

②计算企业2008年度应补（退）的所得税税额（需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后两位）；

③重新编制企业所得税纳税申报表。

范表3-1 企业所得税年度纳税申报表
	税款所属期间：
纳税人识别号:					金额单位：
纳税人名称:
收入总额	行次	项目			金额
	1	销售(营业)收入(请填附表一)
	2	投资收益（请填附表三）
	3	投资转让净收入（请填附表三）
	4	补贴收入
	5	其他收入(请填附表一)
	6	收入总额合计(1+2+3+4+5)
扣除项目	7	销售(营业)成本(请填附表二)
	8	主营业务税金及附加
	9	期间费用(请填附表二)
	10	投资转让成本（请填附表三）
	11	其他扣除费用项目（请填附表二）
	12	扣除项目合计（7+8+9+10+11）
应纳税所得额的计算	13	纳税调整前所得（6－12）
	14	加：纳税调整增加额（请填附表四）
	15	减：纳税调整减少额（请填附表五）
	16	纳税调整后所得（13+14－15)
	17	减：弥补以前年度亏损（填附表六）（17≤16）
	18	减：免税所得（请填附表七）（18≤16－17）
	19	加：应补税投资收益已缴所得税额
	20	减：允许扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八）
	21	减：加计扣除额(请填附表九)(21≤16-17-18+19-20)
	22	应纳税所得额（16－17－18+19－20－21）
应纳所得税额的计算	23	适用税率
	24	境内所得应纳所得税额（22×23）
	25	减：境内投资所得抵免税额
	26	加：境外所得应纳所得税额(请填附表十)
	27	减：境外所得抵免税额(请填附表十)
	28	境内、外所得应纳所得税额（24－25＋26－27）
	29	减：减免所得税额（请填附表七）
	30	实际应纳所得税额（28－29）
	31	汇总纳税成员企业就地预缴比例
	32	汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额(30×31)
	33	减：本期累计实际已预缴的所得税额
	34	本期应补(退)的所得税额
	35	附：上年应缴未缴本年入库所得税额
纳税人声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　法定代表人（签字）：　　　　　　　年　　　月　　　日
细则和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。
法定代表人（签字）：　　　　　　　　　　　　年　　　月　　　日
纳税人公章：			代理申报中介机构公章：	主管税务机关受理专用章:
经办人：申报日期：　年月日			经办人执业证件号码：	受理人: 　　受理日期：年月日
			代理申报日期：年月日